Amigos, a raíz de unos artículos que estuve escribiendo para el blog me vi en la necesidad de hacer un pequeño bosquejo de la Ley del Impuesto sobre la Renta y decidí compartirlo con nuestra comunidad.
Este bosquejo puede ser utilizado como índice de búsqueda rápido que nos permita identificar donde están los articulos relacionado con un tema de interés
Espero lo disfruten…
| TITULO I: CAPITULO UNICO | Rentas gravadas Productos excluidos del ISR (Art 3) Rentas no gravables (Art 4) |
| TITULO II: CAPITULO UNICO | Sujetos Sujetos Excluidos |
| TITULO II: CAPITULO UNICO | Determinación de la Renta obtenida (Art 12 ) Ejercicios de imposición (Art. 13 ) Ganancia de capital (Art 14) Renta proveniente de títulos valores (Art 14-A) Renta Mundial (Art 15 ) (derogado) Rentas obtenidas en el país (Art 16 ) Sujetos que grava la ley 1)PERSONAS NATURALES (Art 17) 2)RENTAS DE USUFRUCTO LEGAL (Art 18) 3)FALLECIMIENTO (Art 19) 4)SUCESIONES (Art 20 ) 5)RENTAS DE HEREDEROS (Art 21) 6)FIDEICOMISOS (Art 22) 7)CONJUNTOS (Art 23 ) 8)PERSONAS JURIDICAS (Art 24) 9)RENTA DE SOCIOS O ACCIONISTAS (Art 25. 26 ) 10)RENTA PROVENIENTES DE DEPÓSITOS (Art 27) |
| TITULO IV: CAPITULO UNICO | DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA RENTA NETA (Art 28) DEDUCCIONES GENERALES (Art 29) 1) Gastos del negocio 2) Gastos de Viaje 3) Arrendamientos 4) Primas de seguros 5) Tributos y cotizaciones de Seguridad Social 6) Deducción para asalariados (Los que liquidan y los que no liquidan el impuesto) 7) Insumos 8) Mantenimiento 9) Intereses 10) Costos 11) Gastos agropecuarios 12)Gastos y costos no especificados COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES (Art 29) 1) Gastos personales y de vida de los dueños 2) Pagos por servicios ajenos a la producción de ingresos 3) Intereses pagados a socios por prestamos 4) Viáticos no indispensables para el negocio 5) Inversión en mejoras de bienes que están sujetos a depreciación (estos gastos se deducen a través de depreciación) 6) Bienes muebles e inmuebles como vehículos o viviendas de contribuyentes, socios o familiares, así como ningun otro vehiculo que no tenga que ver con el giro del negocio 7) Utilidades que se destinan a aumento de capital o constitución de reservas que no las dicta la ley 8) Dividendos pagados a poseedores de acciones preferidas 9) Las donaciones y contribuciones no comprendidas en la ley del ISR 10) Pérdida de capital 11) Cualquier otro gasto que no se indispensable para la generación de la renta 12) Costos o gastos que no haya sido sujeto a retención del ISR 13) Costos y gastos no enterados, es decir que no se pagaron en su oportunidad en el F14 14) Intereses y comisiones que no cumplen los siguientes requisitos 14.1)No se les retuvo Renta 14.2)El banco o las declaro como rentas gravadas 14.3)Mal cálculo de las tasas de interés 14.4)Si el banco esta en un paraíso fiscal (mas detalles en la ley) 15) Los gastos DEPRECIACIÓN (Art 30 ) 1) Qué es la depreciación. 2) Cuál es el valor sujeto a depreciación. 2.1) En el caso de bienes usados, cual es el valor sujeto a depreciar. 3) Porcentajes de depreciación a aplicar. 4) No aplicabilidad de la valuación o revaluación. 5) Solo se puede sobre bienes de su propiedad o en usufructo. 6) Obligación de llevar registro de depreciación (No están obligados los que por ley no llevan contabilidad formal ). 7) Si no se aplicó depreciación en años anteriores, no podrá hacerlo posteriormente. 8)No son depreciables el Inventario para la venta, ni los predios rústicos o urbanos, si es depreciable lo construido sobre ellos. 9) Si el bien se usa para uso personal y de la empresa, solo se puede deducir la parte proporcional al que corresponda a los ingresos gravables, la otra parte es no deducible. 10) No se admite depreciación sobre bienes redimidos AMORTIZACIÓN DE PROGRAMAS INFORMÁTICOS (aRT 30-A) OTRAS DEDUCCIONES (Art 31 ) 1) Reserva Legal 2)Deudas incobrables 3)Tratamiento incobrables instituciones financieras EROGACIONES CON FINES SOCIALES SON DEDUCIBLES (Art 32 ) 1) Cualquier asistencia médica educativa o de promoción cultural para los empleados 2)Obras de saneamiento para sus empleados 3)Aportaciones para constitución de cooperativas de empleados 4)Donaciones hasta por el 20% de la renta neta menos la donación (sólo entidades descritas en el Art 6 de LISR) 5) Aportaciones para asociaciones de sindicatos 6) Cuota Patronal por personal doméstico (Aplica solo persona natural) OTRAS DEDUCCIONES PARA PERSONA NATURALES (Art 33 ) a)Gastos médicos (Sujeto a condiciones) b)Gastos por educación (Sujeto a condiciones) |
| TITULO V CAPITULO ÚNICO | CÁLCULO DEL IMPUESTO PERSONA NATURAL (Art 34) SUCESIONES (Art 35) FIDEICOMISO (Art 36) TABLA DE RENTA ANUAL (Art 37) ASALARIADOS (Art 38) RENTAS DIVERSAS (Art 39) CONJUNTOS (Art 40) 5% SOBRE UTILIDAD BRUTA PERSONA JURÍDICA (Art 41 ) 1)Ingresos menores o iguales a $150,000 pagarán 25% sobre su renta imponible 2)Ingresos mayores a $150,000 pagarán 30% sobre su renta imponible GANANCIA DE CAPITAL (Art 42) 10% sobre ganancia de capital obtenida por venta de bienes muebles o inmuebles |
| TITULO VII CAPITULO I | LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO Liquidación, presentación y modificación de la declaración (Art 48) Liquidación en caso de conjuntos no domiciliados (Art 49) |
| CAPÍTULO II | DEL PAGO Y LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO Lugar de pago (Art 51 ) Pago Presunto (Art 52 ) La retención en remuneraciones (Art 57) Retención sobre rentas en especie (Art 60) Plazo para enterar lo retenido (F-14 tiene 10 días hábiles ) (Art 62 ) Concepto de servicio permanente (Art 64 ) Obligación de aplicar las tablas de retención (Art 65) |
| CAPÍTULO III | IMPUESTO SOBRE LA RENTA A LA DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES Retención del 5% sobre utilidades (Art 72) Retención del 5% sobre utilidades a no domiciliados (Art 73) Retención por disminución de capital 5% (Art 74) Retención del 5% por préstamos (Art 74-A) Exención de retención del 5% (Art 74-B) Registro de control de utilidades (Art 74-C) |
| CAPÍTULO IV | PERCEPCIÓN Funcionarios perceptores, quienes son (Art 75) |
| CAPÍTULO V | PAGO MÍNIMO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (DECLARADO INCONSTITUCIONAL POR SENTENCIA S 98-2014 Y 96-2014) |
| TÍTULO IX CAPÍTULO ÚNICO | DEBERES DE LOS SUJETOS Obligados a declarar y pagar (Art 92) 1) LAS PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS CON RENTA IMPONIBLE SUPERIOR 2) Las personas jurídicas; 3) Los sujetos que estén obligados a llevar contabilidad formal; 4) Todo sujeto a quien se le hubiere retenido el impuesto, ya sea total o parcialmente; 5) Los que hubiesen declarado en el ejercicio anterior; 6) Las sucesiones; 7) Los fideicomisos; 8) Los conjuntos culturales, artísticos, deportivos o similares, no domiciliados, instituídos como sujetos en esta ley; 9) Todos los sujetos afectos al pago del impuesto de timbres. TODOS LOS SUJETOS REGISTRADOS COMO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS. Se exceptúan las personas asalariadas indicadas en el Art 38 |
| TÍTULO XII CAPÍTULO ÚNICO | 50% DE MULTA POR NO ENTERAR PAGO A CUENTA (Art 105-A) |
A continuación pueden bajar la ley para consultar los artículos
